Расчет доли вычетов по ндс формула

Расчет безопасной доли вычетов по НДС

Расчет доли вычетов по ндс формула

Для облегчения нагрузки на плательщиков, налоговой службой предусмотрена система формирования вычетов по НДС, позволяющих компании организовать более эффективную отчетную деятельность и сохранить ресурсы.

Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности.

Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более.

Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.

Безопасный вычет по НДС по Москве:

авг.2018май.2018фев.2018ноя.2017
Москва88,20%88%89%89,90%

По регионам, таблица:

Регионавг.18май.18фев.18ноя.17
Алтайский край90%89,60%89,70%90,10%
Амурская область113,90%116,80%113,40%107,90%
Архангельская область82,60%88,50%84,90%81,90%
Астраханская область61,10%58,30%55,70%72,80%
Белгородская область88,50%89,40%90,70%91,10%
Брянская область86,70%92,30%95,20%91,80%
Владимирская область84,90%84,60%83,70%86,40%
Волгоградская область85,70%87%87,30%86,10%
Вологодская область83,20%83,80%84,80%87,60%
Воронежская область92,50%92,30%92,30%94,50%
г. Байконур58,40%59,20%50,90%
г. Севастополь82,10%82,40%81,40%85,90%
Еврейская автономная область92,40%87%90,60%94%
Забайкальский край90,10%90,90%91,20%97%
Ивановская область92,50%92,60%93,80%93,30%
Иркутская область77,80%79,30%80,40%82,50%
Кабардино-Балкарская Республика93,40%94%94,40%92,30%
Калининградская область64,10%65,80%67,70%66,60%
Калужская область87,386,60%88,20%89,30%
Камчатский край89,20%88,90%90,90%82,90%
Карачаево-Черкесская Республика93%93,70%95,10%92,70%
Кемеровская область82,80%81,70%84,10%83%
Кировская область86,70%84,90%86,70%85,90%
Костромская область84,70%84,10%85,10%88,50%
Краснодарский край89,60%89,50%89,40%89,50%
Красноярский край75,10%76,10%78,40%77,90%
Курганская область87%87,50%88,80%84.9%
Курская область92,90%88,30%89,10%91,20%
Ленинградская область81,30%86,30%85,10%81,20%
Липецкая область87,70%88,90%91,40%89,80%
Магаданская область99,90%99,90%99,70%91%
Москва88,20%88%89%89,90%
Московская область90,40%90,60%90,10%90,40%
Мурманская область78,90%78,50%79,90%77,20%
Ненецкий АО119,80%116%125,70%111,80%
Нижегородская область88%87,40%88%86,60%
Новгородская область86,90%87,40%84,50%87,40%
Новосибирская область89,20%89,10%90%90,30%
Омская область82,90%82%85,10%81,80%
Оренбургская область69,70%71,40%74,50%75,80%
Орловская область94%92,90%92,30%91,10%
Пензенская область90,30%90,10%89,60%90,10%
Пермский край78,90%79,30%79,40%79,90%
Приморский край95,10%94,80%95,90%92,80%
Псковская область88,20%89%90,60%92,90%
Республика Адыгея85,70%86,50%85,80%87,80%
Республика Алтай90,70%90,40%92,20%91,70%
Республика Башкортостан87,60%87,70%88,10%87,40%
Республика Бурятия88,20%85,30%80,10%89%
Республика Дагестан86,10%87,20%86,40%86,70%
Республика Ингушетия93,30%94%98,20%98,40%
Республика Калмыкия80,10%78,80%74,70%70%
Республика Карелия84%84,20%86,10%84,10%
Республика Коми79,30%79,30%81,20%75,60%
Республика Крым88%88,20%87,80%97,30%
Республика Марий Эл89%90,40%92,40%88,70%
Республика Мордовия90%89,60%88,50%87,70%
Республика Саха (Якутия)86,60%85%88,10%86,30%
Республика Северная Осетия – Алания86,40%88,20%86,70%87,60%
Республика Татарстан87,90%88,40%88,40%89%
Республика Тыва75,50%74,40%78,40%77,50%
Республика Хакасия89,90%89,90%92,80%88,50%
Ростовская область91,70%92,10%91,60%93,40%
Рязанская область85%85,20%86,90%85,60%
Самарская область83,80%84,60%86%85,90%
Санкт-Петербург89,90%90,20%90,40%90,30%
Саратовская область85,10%85,50%85,50%86,40%
Сахалинская область97,60%93,20%86,60%100,20%
Свердловская область87,10%86,60%87,40%87,70%
Смоленская область93,20%91,90%91,60%93,40%
Ставропольский край88,50%88,90%90,40%88,90%
Тамбовская область95,70%95,20%96,70%95%
Тверская область88,70%88,60%88,70%87,60%
Томская область74,10%74,30%74,20%81,50%
Тульская область91,50%91,60%93,30%91,60%
Тюменская область83,40%83,80%85,90%84,80%
Удмуртская Республика80,10%80,10%81%83,10%
Ульяновская область91,60%91,10%90,80%91.9%
Хабаровский край89,10%88%87,90%88,50%
Ханты-Мансийский АО – Югра60,10%61,90%63%66,10%
Челябинская область86,80%87,50%88,60%87.3%
Чеченская Республика101,10%103,30%102%104,70%
Чувашская Республика83,30%83,20%82,20%84,60%
Чукотский АО103,30%95,80%90,90%104,10%
Ямало-Hенецкий АО64,90%97,60%71%69,50%
Ярославская область86,50%85,80%85,60%86,70%

Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.

Формула для расчета безопасного НДС

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции.

Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:

850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% – Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

900 000 * (100% – 88,1%) / 100 = 107 100

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.

 Загрузка …

Источник: https://NdsKalkulyator.ru/raschet-bezopasnoy-doli-vychetov-po-nds/

Как узнать долю вычетов НДС по компании

Расчет доли вычетов по ндс формула

Доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. Согласно третьему критерию, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89 %, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Далее расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС, формула поможет не ошибиться в подсчетах.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация будет продолжаться длительное время, то компания может быть включена в план выездных проверок.

Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать

Возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Расчет доли вычетов по НДС, формула:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем, а также со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится понятия безопасная доля вычетов по НДС; nalog ru также не содержит сведений о ее размере.

Тем не менее, в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89 %. Кроме общефедерального уровня, анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи).

ФНС не публикует такой показатель, но его можно рассчитать на основе других открытых данных. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 110.1 и 210.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89 %, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо отслеживать его величину именно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов превышать 100 %? Конечно, может. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация может возникнуть, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и, по возможности, подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Таблица ФНС

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская89,2
Брянская87,9
Владимирская85,5
Воронежская92,7
Ивановская92,5
Калужская88,1
Костромская85,4
Курская91,3
Липецкая92,9
Московская90,3
Орловская94,6
Рязанская84,9
Смоленская94,2
Тамбовская95,3
Тверская88,6
Тульская92,7
Ярославская87,2
город Москва88,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия83,5
Коми78,6
Архангельская82,1
Вологодская88,1
Калининградская62,9
Ленинградская81,6
Мурманская81,3
Новгородская89,9
Псковская87,3
город Санкт-Петербург90,1
Ненецкий АО121,1
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан85,6
Ингушетия96,2
Кабардино-Балкарская93,4
Карачаево-Черкесская91,8
Северная Осетия — Алания86,6
Чеченская100,8
Ставропольский край88,8
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея85,7
Калмыкия82
Крым87,8
Краснодарский край89,9
Астраханская область62,8
Волгоградская86,4
Ростовская92
город Севастополь82,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан88,1
Марий Эл90,1
Мордовия90,1
Татарстан87,9
Удмуртская81,1
Чувашская83,7
Кировская86,7
Нижегородская88,3
Оренбургская70
Пензенская90,8
Пермский край79,3
Самарская84,3
Саратовская84,9
Ульяновская91,8
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская87,1
Свердловская88,1
Тюменская84,1
Челябинская88,4
Ханты-Мансийский АО — Югра58,4
Ямало-Hенецкий АО69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай90,1
Бурятия88,9
Тыва76,9
Хакасия89,8
Алтайский край90,4
Красноярский край76,4
Иркутская область77,4
Кемеровская83,6
Новосибирская89,5
Омская84
Томская75,6
Забайкальский край89,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)86,1
Приморский край95,7
Хабаровский край89,6
Амурская область116,7
Камчатский край90
Магаданская область98,8
Сахалинская область98,6
Еврейская автономная область96,2
Чукотский АО105,6
БАЙКОНУР
Байконур58,4

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/dolya-nds

Доля вычетов по НДС: как посчитать процент безопасной доли с помощью формулы, пример налогового расчета и как правильно рассчитать возмещение?

Расчет доли вычетов по ндс формула

Доля вычетов по НДС – это соотношение, характеризующее сумму уменьшения компанией размера налога. Рассчитывается в процентах на основании данных из квартальной декларации и сравнивается с безопасной долей. Превышение чревато проведением внеплановых проверок хозяйственной деятельности налогоплательщика по линии ФНС.

Как рассчитать долю налоговых вычетов по НДС?

Для применения налоговых вычетов по НДС необходимо соблюдение нескольких условий:

  • приобретённые товары или услуги приняты на учёт и использованы в операциях с НДС;
  • от поставщика/подрядчика получена корректная счёт-фактура;
  • с момента учёта прошло не более трёх лет.

Важно! Приказом ФНС России от 03.05.2007 № ММ-3-06/333@ установлена верхняя планка доли налогового вычета – 89%. Однако с учётом региональной и отраслевой специфики величина безопасного порога может быть иной.

Для самостоятельных расчётов понадобятся данные из декларации по НДС, направляемой ежеквартально в территориальную налоговую инспекцию. В третьем разделе документа по каждому кварталу представлены два значения:

  • итоговая сумма, исчисленная с учётом восстановления, – строка 118;
  • итоговая сумма, подлежащая к вычету, – строка 190.

По этим величинам и проводят расчёт, используя формулу: доля вычета = величина вычета по строке 190 / сумма начисленного НДС по строке 118 х 100%

Налоговики проводят расчёт не по одному кварталу, а отслеживают динамику последних 12 месяцев, т. е. за 4 квартала. Необходимо вести расчёт по данным не одной декларации, а за последние четыре отчётных периода, включая текущий.

Ориентир на безопасную долю в размере 89% может оказать в некоторых регионах и отраслях «медвежью услугу». Однако в открытых источниках такую информацию в готовом виде налоговики нигде не публикуют. Её можно рассчитать самостоятельно, опираясь на известные данные налоговой статистики.

На официальном веб-ресурсе ФНС по завершению каждого квартала и календарного года публикуются отчёты по налогам и сборам:

  1. Переходят во вкладку «Данные по формам статистической налоговой отчётности» подраздела «Статистика и аналитика» раздела «Иные функции ФНС России».
  2. В поле «Отчёты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам» выбирают форму 1-НДС интересующего отчётного периода.
  3. Скачивают файл, содержащий данные в разрезе субъектов РФ.
  4. Находят свой регион и используют для расчётов данные в столбцах 110.1 и 210.1 (соответствуют строкам 118 и 190 декларации).

Интересно! По данным статотчёта на 01.01.2019 по РФ безопасная доля вычета по НДС составляет 86,9%.

Превышение суммы «входного» НДС над величиной налога по итогам реализации товаров и услуг подлежит возмещению из бюджетных средств. Однако для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • документальное подтверждение проведённых операций;
  • реальность сделки в целях получения прибыли;
  • оприходование товаров и/или услуг;
  • добросовестность всех участников сделки.

Возмещение НДС является правом налогоплательщика, требующим подтверждения. Поэтому ИФНС не может самостоятельно производить возврат денежных средств из бюджета. Только после предоставления организацией всех необходимых для камеральной проверки документов.

Алгоритм возврата состоит из следующих этапов:

  1. Сбор первичных документов, обосновывающих право применения вычета.
  2. Заполнение налоговой декларации по НДС.
  3. Отправка документов в ИФНС.
  4. Проведение камеральной проверки.
  5. Вынесение решения по итогам проверки.
  6. Уведомление налогоплательщика о принятом решении.
  7. Перечисление денежных средств.

Если вместе с декларацией было подано заявление на возврат или зачёт НДС, то срок перечисления денежных средств не превышает двух недель с момента окончания проверки. В противном случае у налоговиков есть право на отсрочку в 30 календарных дней от даты поступления заявления.

Заявительный порядок

Ряд организаций и предпринимателей имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке без ожидания итогов камеральной проверки. Такой порядок получил название заявительного и доступен ограниченному числу хозяйствующих субъектов:

  • уплативших в казну в течение трёх последних лет свыше 7 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль или добычу полезных ископаемых;
  • обладатели банковской гарантии на сумму, покрывающую размер затребованного возмещения;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития или порта Владивосток;
  • при наличии договора поручительства.

Если к фирме применимо хотя бы одно из условий на применение заявительного порядка, то алгоритм возмещения существенно сокращается. Он состоит из таких этапов:

  1. Заполнение налоговой декларации.
  2. Получение банковской гарантии.
  3. Представление в ИФНС декларации, банковской гарантии и заявления на применение ускоренного порядка.
  4. Вынесение решения в отношении налогоплательщика.
  5. Направление уведомления о принятом решении.
  6. Перечисление средств на расчётный счёт.

Пример расчета с проводками

Для понимания расчётов безопасной доли вычета по НДС приведём пример с бухгалтерскими проводками.

ООО «Компания» приобрела в отчётном периоде товаров для перепродажи на сумму 862 950 руб. (в т. ч. НДС 131 636,45 руб.). Товары были реализованы на сумму 1 035 540 руб. с НДС 157 963,73 руб.

Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Дт41 – Кт60 – получение товарно-материальных ценностей на сумму без учёта входящего НДС;
  • Дт19 – Кт60 – отражение величины входящего НДС;
  • Дт68 – Кт19 – входящий НДС принят к вычету;
  • Дт62 – Кт90 – реализация товаров покупателям на сумму без учёта НДС;
  • Дт90 – Кт68 – отражение исходящего НДС.

Особенность! Корреспонденция счёта 19 со счетами 60 и 68 возможна, если поставщик оформил счёт-фактуру по всем правилам. В противном случае проводка Дт68 – Кт19 должна быть заменена Дт91 – Кт19 – списание налога по статье прочих расходов.

Доля вычета в примере составит 83,3%, что ниже пороговой величины в 89%. Повода для беспокойства и пристального внимания со стороны налоговиков нет.

Если входной НДС превышает налог от реализации, то у компании есть два выхода:

  1. Подготовить объяснение для ИФНС с документальным подтверждением.
  2. Зачесть НДС по последним операциям в следующем отчётном периоде.

Показатель доли вычетов по НДС не обязателен для предприятий. Превышение безопасной доли не влечёт административных санкций или уголовного преследования. Однако это сигнал для инспекторов ИФНС оценить деятельность фирмы в комплексе и провести выездную проверку.

Источник: https://ur03.net/nalogi/vychety/raschet-doli-po-nds.html

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС

Расчет доли вычетов по ндс формула

Одним из самых сложных для понимания налоговых платежей по праву считается налог на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и является источником пополнения федерального бюджета страны.

Расчеты по данному налогу являются нелегким бременем для компаний и предпринимателей. В помощь налогоплательщикам фискальное законодательство страны предусмотрело систему налоговых вычетов, позволяющих снизить нагрузку на субъекты бизнеса.

Рассмотрим, что представляет собой налоговый вычет, а также как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС.

Понятие налогового вычета по НДС, предусмотренное налоговым законодательством страны, прописано в ст.171 НК РФ. В соответствии с указанным документом, компаниям и предпринимателям предоставлено право снизить величину налога к уплате.

Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:

  • Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
  • Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
  • Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.

Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.

Списание просроченной кредиторской задолженности проводки НДС

Расчет безопасной доли вычета НДС 2018г

У налоговых работников существует множество критериев оценки налогоплательщика в целом и корректности расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Всего насчитывается более 40 показателей, на основе которых сотрудники ФНС могут сделать вывод о том, следует ли проводить более углубленную проверку субъекта хозяйствования или нет.

Одним из таких показателей является безопасная доля вычетов по НДС (расчет на практическом примере будет представлен ниже).

Для того чтобы интересе налоговых работников к организации или ИП не был слишком пристальным, и они не пожаловали с выездной проверкой, непосредственно перед подачей налоговой декларации по НДС и уплатой налога в федеральный бюджет, следует проверить соответствует ли сумма заявленных вычетов пороговому значению.

Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.

В отношении безопасной доли налоговых вычетов по НДС 2018 законодательно устанавливается федеральное усредненное значение, применимое к каждому региону страны, и региональное значение, использование которого позволяет учесть особенности экономического развития субъектов Федерации.

В настоящее время в России действует пороговое значение безопасной доли вычетов в размере 87,9%. Тем не менее для каждого отдельного региона установлены свои значения.

Так, в Воронежской области безопасный вычет составляет 94,5%, тогда как для Республики Коми актуален показатель, равный 75,6%.

Для того чтобы определить величину, установленную для конкретного субъекта Федерации, следует обратиться к региональному сайту ФНС.

Ответ на вопрос о том, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, сводится к использованию формулы для расчета.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС – формула – выглядит следующим образом:

Доля вычетов по НДСбезопасная = НДСк вычету / НДСначисленный* 100%

Можно представить данную формулу, используя разделы налоговой декларации по НДС:

Доля вычетов по НДСбезопасная = Стр.190 / Стр.110 * 100%

Именно полученное значение налоговые работники будут сравнивать с показателем, установленным законодательными нормами, определяя тем самым величину налоговых рисков по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщика.

Тем не менее, даже факт превышения порогового значения не является гарантией того что в ближайшее время сотрудники ФНС посетят налогоплательщика с выездной проверкой.

Данный критерий является лишь одним из методов оценки, которые налоговые работники рассматривают в совокупности.

Как следует поступить бухгалтеру в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС?

Существует два варианта развития событий:

  1. Перенос части «входящего» налога на добавленную стоимость на следующий отчетный период;
  2. Подача документов в ФНС с учетом превышения.

Применение калькулятора безопасной доли вычетов по НДС рассмотрим на конкретном примере.

Пример.

ООО «Миллениум» в соответствии с подготовленной декларацией начисленный налог за 1 квартал 2018 года составил 900 000 рублей. При этом величина налогового вычета за аналогичный период составила 750 000 рублей. Используя представленную выше формулу, получаем:

Доля вычетов по НДСбезопасная = 750 000 / 900 000 * 100% = 83,33%.

Полученная величина не превышает установленного значения, в связи с чем у компании не должно возникать повода для беспокойства.

Видоизменив представленную выше формулу, можно определить величину НДС к уплате в казну, которая будет соответствовать рекомендациям налоговых работников:

Величина НДСбезопасная= НДСначисленный* (100 — НДСбезопасный) / 100.

Соответственно,

Величина НДСбезопасная= 900 000* (100 – 87,9) / 100 = 108 900 рублей.

Таким образом, заплатив в федеральный бюджет 108 900 рублей ООО «Миллениум» обезопасит себя от пристального внимания со стороны работников налоговых органов.

Каждая компания или индивидуальный предприниматель при подготовке налоговой декларации и уплате налога в казну должен учитывать пороговое значение безопасного налогового вычета по НДС для предотвращения возможных проверок со стороны налоговых работников в соответствии с письмом № АС-4-2/12722 от 17.07.13г.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/kak-rasschitat-bezopasnuyu-dolyu-vyichetov-po-nds

Фнс рассчитала новую безопасную долю вычетов по ндс

Расчет доли вычетов по ндс формула

ФНС на своем сайте опубликовала данные для расчета безопасной доли вычетов по НДС на 1 квартал 2019 года. С этим значением налоговики сравнивают суммы по данным компании. Превышение показателя – повод для пояснения или комиссий.

Рассчитанные показатели по вычетам по всем регионам России мы привели в конце новости. А сейчас расскажем, как посчитать долю по данным компании. Определите долю вычетов с помощью формулы ФНС:

Доля вычетов по компании

=

Все вычеты за квартал

:

Вся сумма начисленного НДС

×

100

Полученный результат и надо сравнить с данными налоговиков. Сразу скажем, что ФНС официально не рассказала, по какой методике считают безопасную долю вычетов в регионах. В итоге получается, что инспекторы на местах используют разные данные.

В некоторых налоговых запросят пояснения, если доля вычетов у компании равна или превышает 89 процентов за последние 12 месяцев (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки, утв. приложением 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

В других инспекциях за базу для сравнения возьмут долю, которую рассчитают на основе формы 1-НДС. Именно этот отчет и публикует ФНС на своем сайте.

Можно сказать точно одно – инспекторы на местах советуют компаниям считать долю вычетов по ставкам, которые используют. Дело в том, что на проверках учитывают особенности деятельности организации и это поможет не завысить показатель.

Когда доля вычетов по организации больше среднего, инспекторы могут запросить пояснения или пригласить на комиссию. Чтобы снизить риски, заранее перенесите часть вычетов на следующий квартал.

Безопасная доля вычетов по регионам на I квартал 2019 года

Регион

Доля вычетов, %

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Белгородская область

92,3

Брянская область

93,4

Владимирская область

87,5

Воронежская область

92,4

Ивановская область

94,0

Калужская область

89,4

Костромская область

89,9

Курская область

91,9

Липецкая область

108,9

Московская область

89,9

Орловская область

94,6

Рязанская область

85,5

Смоленская область

94,3

Тамбовская область

102,8

Тверская область

91,5

Тульская область

98,1

Ярославская область

90,7

Москва

88,6

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Карелия

84,3

Республика Коми

78,9

Архангельская область

92,0

Вологодская область

96,6

Калининградская область

63,7

Ленинградская область

89,0

Мурманская область

92,5

Новгородская область

94,6

Псковская область

94,2

Санкт-Петербург

88,8

Ненецкий АО

126,8

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Дагестан

84,7

Республика Ингушетия

100,7

Кабардино-Балкарская Республика

92,7

Карачаево-Черкесская Республика

94,3

Республика Северная Осетия – Алания

87,6

Чеченская Республика

101,6

Ставропольский край

89,5

ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Адыгея

60,9

Республика Калмыкия

81,6

Республика Крым

89,8

Краснодарский край

92,8

Астраханская область

58,7

Волгоградская область

90,7

Ростовская область

94,2

Севастополь

83,0

ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Башкортостан

90,4

Республика Марий Эл

90,1

Республика Мордовия

90,8

Республика Татарстан

88,5

Удмуртская Республика

82,0

Чувашская Республика

85,8

Кировская область

87,7

Нижегородская область

88,4

Оренбургская область

73,4

Пензенская область

91,3

Пермский край

82,6

Самарская область

85,2

Саратовская область

85,5

Ульяновская область

91,0

УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Курганская область

88,2

Свердловская область

91,5

Тюменская область

84,8

Челябинская область

92,4

Ханты-Мансийский АО – Югра

62,5

Ямало-Hенецкий АО

63,9

СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Алтай

93,9

Республика Тыва

78,6

Республика Хакасия

92,3

Алтайский край

90,5

Красноярский край

83,1

Иркутская область

78,8

Кемеровская область

89,4

Новосибирская область

90,6

Омская область

91,4

Томская область

77,2

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Бурятия

89,6

Республика Саха (Якутия)

87,2

Приморский край

94,2

Хабаровский край

94,5

Амурская область

127,3

Камчатский край

86,0

Магаданская область

91,2

Сахалинская область

76,8

Забайкальский край

88,5

Еврейская автономная область

112,0

Чукотский АО

109,9

БАЙКОНУР

Байконур

73,1

Показатели обновлены экспертами Системы Главбух на основании отчета 1-НДС по состоянию на 1 февраля 2019 года, опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.

Доля вычетов по НДС – не единственная причина, по которой инспекция может запросить пояснения на камеральной проверке. Готовые образцы пояснений на самые частые требования ИФНС вы можете скачать в сервисе.

Чтобы посмотреть все материалы Системы Главбух, попробуйте бесплатный доступ на три дня.

Что еще пригодится:

Дорогой коллега, сегодня 6 месяцев подписки в подарок. Читайте «Главбух» полгода бесплатно!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/news/29538-novuy-dolyu-vychetov-nds

Кабинет Юриста
Добавить комментарий